کتاب حقوق مالیه عمومی اثر محمد امامی

کتاب حقوق مالیه عمومی تالیف دکتر محمد امامی توسط نشر میزان به چاپ رسیده است.

دولت برای پوشش هزینه های عمومی خود موظف به تامین درآمدهایی است و در جهت رسیدن این مهم باید از فنون مالی بهره گیرد. بنابراین علم مطالعه استفاده از این فنون و بررسی اثرات نحوه تامین مالی توسط دولت همچنین مداخله او از طریق تخصیص منابع را مالیه می گویند. که قلمرو آن بستگی به نقش او در زندگی اقتصادی و اجتماعی دارد. دولت برای تامین هزینه های عمومی از راه های متعددی استفاده می کند ولی مهمترین آنها مالیات است که به دنبال آن پر اهمیت ترین بخش علم مالیه محسوب می شود.

کتاب " حقوق مالیه عمومی" در دو بخش حقوق مالیاتی و بودجه به رشته تحریر درآمده است. در این کتاب ضمن بیان مقدمه ای در رابطه با هزینه ها و منابع درآمد دولت ابتدا به شرح مساله مالیات، انواع مالیات ها، مراجع رسیدگی به اختلافات مربوط مالیات می پردازد و در ادامه به بیان اصول حاکم بر تهیه و تنظیم، اجرای بودجه و مراحل آن می پردازد. مطالب کتاب " حقوق مالیه عمومی" با زبان ساده ی خود سعی کرده تا دشواری فهم مطالب مالیه را برای دانشجویان این رشته کمتر کند.

 

برشی از متن کتاب

قانون دو نوع مرجع، برای رسیدگی به درآمد و دارائی مشمول تشخیص مالیات مؤدی پیش بینی نموده است: مرجع اداری و شیه قضائی شامل هیأت های حل اختلاف مالیاتی و شورای عالی مالی است. برای رسیدگی به تخلفات مأموران اداره امورمالیاتی ، هیأت عالی انتظامی مالیاتی و دادستانی نیز پیش بینی گردیده است. (الف) مراجع اداری تشخیص درآمد مشمول مالیات مؤدّیان مستلزم رسیدگی های فنی، تخصصی و اداری است که به عهده مأموران سازمان امورمالیاتی کشور محول گردیده است. رسیدگی اداری اصولاً به عنوان مرحله ای از مراحل حلّ اختلاف امورمالیاتی تلقی نمی گردد، زیرا مؤدی در اکثر موارد ، قانونی بودن مالیات را مورد اعتراض قرار نمی دهد، بلکه تقاضا دارد که براساس شرایط و اوضاع، احوال، حدت، شدت قانون نسبت به وی تعدیل گردد به همین جهت مأموران سازمان امور مالیاتی کشور درصورت تقاضای مؤدی می توانند براساس اختیارات داده شده به وسیله قانون گذار در حدود مقرر، میزان درآمد مشمول مالیات را کمتر در نظر بگیرند. یعنی مأموران مالیاتی اختیار یافته اند تا حدودی از اعمال دقیق مقررات به نفع مؤدی صرف نظر نمایند.همان طوری که متذکر شدیم تشخیص درآمد مشمول مالیات در نظام یران برخود اظهاری استوار است یعنی مؤدی مهلت های مقرر قانونی درآمد ودارائی مشمول انقضاء مهلت های مقرر برای تسلیم اظهارنامه در ظرف زمانی مشخص که مورد مالیات بردرآمد حداکثر یکسال تعیین شده اضهارنامه ها را مورد بررسی قرار دهد(م 156 اصلاحی 27/12/1380 در مورد مالیات بر درآمد). تشخیص قطعی میزان مالیات، برگ تشخیص از طرف حوزه مالیاتی مربوطه صادر و به مؤدی ابلاغ می شود که در مهلت مقرر مالیات مربوطه را به نحوی ترتیب پرداخت آن را بدهد.

فهرست

هزینه های عمومی منابع درآمد دولت حقوق مالیاتی اصول حقوقی حاکم بر مالیات: مقررات حقوقی حاکم بروضع واجرای مالیات ویژگی های عمومی حقوقی مالیاتی قانونی بودن مالیات ها سالانه بودن مالیات قلمرو واجرای قوانین مالیاتی در زمان و مکان اختیارات دستگاه مالیه در مرحله تشخیص و وصول مالیات اختیار وصول مالیات به وسیله اجرا وظائف و مسئولیت های اشخاص ثالث در پرداخت بدهی های مالیاتی مراجع رسیدگی به اختلافات مالیاتی مراجع اداری مراجع قضائی دسیدگی به اختلافات مالیاتی هیأت های حل اختلاف مالیاتی شورایعالی مالیاتی. مرجع رسیدگی به تخلفات مالیاتی ماموران در مراجع مختلف دادستان انتظامی و هیات های انتظامی مالیاتی وظایف هیات عالی انتظامی مالیاتی ترتیب رسیدگی در هیاتهای انتظامی انواع مالیات طبقه بندی مالیات ها طبقه بندی مالیات ها برحسب مراحل مالیات از نظرأخذ تعلق مالیات برحسب تشخیص مالیات نرخ های مالیاتی گونه های نرخ تصاعدی از لحاظ طرزوصول مالیات طبقه بندی مالیات ها به مالیات مستقیم و غیرمستقیم مالیات های مستقیم مالیات بر دارایی مالیات بر ارث و نقل و انتقالات بلا عوض مالیات بردرآمد مالیات بر اقلام درآمد اشخاص حقیقی مالیات بر درآمد حاصل از فعالیتهای کشاورزی:درآمد حاصل از فعالیتها مالیات بر درآمد ناشی از منابع مختلفی که در قانون تحت فصل جداگانه نیامده است مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی مالیاتهای غیرمستقیم حقوق و عوارض گمرکی مالیات بر معاملات مالیات برمصرف و ارزش افزوده نحوه تشخیص و پرداخت مالیات مأخذ محاسبه و نرخ مالیات بودجه اصول حاکم بر تهیه و تنظیم و اجرای بودجه سالانه بودن تعادل بودجه وحدت بودجه تخصیص بودجه مراحل بودجه تهیه و تنظیم بودجه پیشینه تاریخی تهیه بودجه مکانیسم اداری تهیه وتنظیم بودجه تهیه وتصویب بخشنامه بودجه و ابلاغ آن به دستگاه های اجرائی ارائه پیشنهاد بودجه دستگاه های اجرائی بررسی بودجه پیشنهادی در دولت مکانیسم فنی و تنظیم بودجه پیس بینی درآمد تصویب بودجه ویژگی های رسیدگی لایحه بودجه در مجلس تخصیص اعتبار: پس از ابلاغ اعتبارات اعتبار هر دستگاه باید در اختیار آن

نویسنده

دکتر محمدامامی از اساتید دانشگاه شیراز است که علاوه بر تدریس، رئیس گروه حقوق، معاون آموزشی نیز بوده است. وی به زبانهای انگلیسی، فرانسوی تسلط دارد وی تا کنون مقالات و کتب متعددی به چاپ رسانده است. از جمله آثار او می توان به اصول حاکم بر تنظیم و انعقاد قراردادهای دولتی، بررسی موضوعی روند تحولات قانون گذاری موثر در شهرسازی، عوامل موثر در اجرای قراردادها و... اشاره نمود.

مؤلف: دکتر محمد امامی انتشارات: میزان