کتاب حسابداری مالیاتی - نورانی

کتاب حسابداری مالیاتی به تألیف حسین نورانی و شاداب منوچهری در انتشارات دانشگاه تهران به چاپ رسیده است.

همواره از دیرباز تاکنون، تمامی دولت ها، افراد تحت حکومت خود را به پرداخت بخشی از دارایی و درآمد خود ملزم می کنند تا در پرتوی این منافع دریافتی، هزینه های عمومی و امنیت جامعه را تامین نمایند. بنگاه های اقتصادی نیز همه ساله موظف می باشند که اظهارنامه های خود را در موعد مقرر تنظیم و به اداره ی مالیاتی تسلیم نموده و اطلاعات مورد نیاز را نیز در اختیار آن ها قرار دهند. از همین روی حسابداران با تکیه بر حسابداری مالیاتی، اطلاعات سازمان مربوطه را مورد تجزیه و تحلیل قرار داده و با ارائه ی گزارش هایی قابل اتکا و به موقع، مالیات های تعیین شده از جانب اداره ی مالیاتی را پرداخت می کنند تا از جریمه های احتمالی جلوگیری به عمل آورند. به طور کلی، بنا بر اظهارات نویسنده، حسابداری مالیاتی عبارت است از محاسبات و ثبت های مربوط به انواع مالیات هایی که به عملیات و عملکرد یک واحد تجاری مربوط می شود و از قوانین مالیاتی کمک گرفته و به بررسی اثرات مالیاتی فعالیت های تجاری و اقتصادی واحد تجاری می پردازد. مولف در طول محتوای این اثر، کلیه ی مباحث مربوط به مالیات بر اموال منقول و غیرمنقول، معافیت ها و هم چنین انواع مالیات بر درآمد و نحوه ی محاسبه ی هر یک را به سادگی شرح داده و مخاطب را در فراگیری هر چه بهتر آن ها یاری می رساند.

کتاب مذکور دربرگیرنده ی 18 بخش تحت عناوین زیر می باشد: 1- تعریف مالیات، 2- اشخاص مشمول مالیات، 3- مالیات بر ارث، 4- مالیات حق تمبر 5- مالیات بر درآمد اجاره ی ملاک (مستغلات) و سایر حقوق مربوط به املاک 6- مالیات نقل و انتقال املاک و مستغلات 7- مالیات بر درآمد کشاورزی 8- مالیات بر درآمد حقوق 9- مالیات بر درآمد مشاغل 10- مالیات حق الوکاله 11- مالیات بر درآمد حق الزحمه و درآمد پیمان کاری (علی الحسابی مالیاتی پیمان کاران) 12- مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی 13- مالیات اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران 14- مالیات بر درآمد اتفاقی 15- معافیت ها 16- هزینه های قابل قبول و استهلاک 17- قرائن و ضرایب مالیاتی 18- سازمان تشخیص و مراجع مالیاتی

 

 

 

برشی از متن کتاب

تعریف مالیات از بدو پیدایش حکومت ها در زندگی بشر تعریف های متعددی از مالیات توسط اشخاص صاحب نظر به عمل آمد که به چند مورد آن اشاره می شود: از دیدگاه برودن: مالیات نوعی مبادله است که افراد برای حفظ آسایش خود می پردازند. از دیدگاه منتسکیو: مالیات قسمتی از دارایی شخص است که فرد برای امنیت بقیه ی دارایی های خود پرداخت می نماید که دارایی های شان تحت حراست هیئت حاکمه در امان باشد و بتواند از آن به طرز مطلوبی استفاده نماید. از دیدگاه میرابو: مالیات پیش پرداختی است که افراد برای استفاده ازانتظامات عمومی می پردازند. اما جامع ترین تعریف از مالیات که توسط پرفسور ماسگریو ارائه گردید عبارت است از: مالیات قسمتی از دارایی یک شخص است که به منظور پرداخت هزینه های عمومی و حفظ منافع اقتصادی، اجتماعی و سیاسی به موجب قانون و توسط دولت وضع می شود. تاریخچه ی نظام مالیاتی در ایران با استقرار مشروطیت در ایران، روش های دیرین مالی جای خود را به نظام پارلمانی داد و برای وصول مالیات ها، قوانین و نظاماتی به تصویب قوه ی مقننه رسید. برای اولین بار از درآمد افراد و موسسات مالیات بر درآمد اخذ گردید و مالیات هایی نظیر راهداری، اغنام و احشام لغو گشت. به علاوه با تصویب قوانین مالیات بر ارث از صاحبان دارایی و ثروت مالیات اخذ گردید. اولین قانون مربوط به مالیات در 15 محرم سال 1325 هجری قمری به نام قانون ممیزی طبق اصول علمی به تصویب مجلس اول رسید. با این قانون ابتدا از زمین با تعیین حدود و مساحت نقشه برداری می شود و جنس زمین، انواع محصولات، درختان میوه، میزان سهم آب و مقدار نفوس واسط به زمین با ذکر سایر مشخصات معین می گردد. قانون مصوب بعدی قانون مالیات نمک بود که در ربیع الاول 1288 هجری شمسی به تصویب مجلس دوم رسید. در ماه ربیع الثانی سال 1288 قانون تهدیدی تریاک و قانون مالیات پوست بره و قانون مالیات روده در 1289 و قانون مالیات مستغلفات در سال 1294 و قانون مالیات کتیرا در سال 1331 شمسی به ترتیب مورد تصویب مجلس در دوره های دوم تا چهارم قرار گرفتند. در سال 1304 شمسی مالیات املاک اربابی و دواب (مالیات دواب در سال 1307 ملغی گردید) به تصویب رسید که مبدا اصلاحات و تحولات مالی در ایران بود. این مالیات فقط به عایدات املاک مزروعی تعلق می گرفت و از سایر عایدات مانند درآمد بازرگانان، پیشه وران، مشاغل آزاد و ... مالیاتی اخذ نمی گردید. با وضع این قانون که بعدا تغییرات زیادی در آن داده شد مقررات مالیاتی ایران، متحد الشکل گردید و در تمامی کشور عمومیت پیدا کرد. از آن پس هم چنان قوانین دیگری به عنوان قانون جدید یا مکمل موازین قبلی در جهت رفع نقایص و اصلاح مقررات مالیاتی به تصویب قوه ی مقننه رسیده است. در دوره ی مشروطیت از بدو تاسیس مجلس تا سال 1345 به مرور در قوانین مالیاتی و آیین نامه های مربوط، احکام و قواعد جدیدتری گنجانده شد. به طوری که مجموعه ی قوانین و آیین نامه ها و دستورالعمل های موجود در سال 45 بسیاری از خصوصیات مربوط به مقررات مالیاتی امروز را در برداشته

فهرست

پیش گفتار تعریف مالیات اشخاص مشمول مالیات مالیات بر ارث مالیات حق تمبر مالیات بر درآمد اجاره ی ملاک (مستغلات) و سایر حقوق مربوط به املاک مالیات نقل و انتقال املاک و مستغلات مالیات بر درآمد کشاورزی مالیات بر درآمد حقوق مالیات بر درآمد مشاغل مالیات حق الوکاله مالیات بر درآمد حق الزحمه و درآمد پیمان کاری (علی الحسابی مالیاتی پیمان کاران) مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی مالیات اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران مالیات بر درآمد اتفاقی معافیت ها هزینه های قابل قبول و استهلاک قرائن و ضرایب مالیاتی سازمان تشخیص و مراجع مالیاتی فهرست منابع  

• تألیف: حسین نورانی- شاداب منوچهری
• انتشارات: دانشگاه تهران